Los determinantes institucionales de las reformas fiscales progresivas en América Latina

Siendo considerado Latinoamérica un continente con gran desigualdad y la política fiscal una poderosa herramienta para influir sobre la distribución del ingreso, resulta pertinente identificar condiciones institucionales que han favorecido o impedido la introducción de reformas fiscales progresivas. De esta forma visualizar causas de la continuidad de las desigualdades en el continente y posibles cambios institucionales que potencialmente conducirán a una distribución más equitativa. La estructura tributaria en América Latina se caracteriza por una baja recaudación proveniente de impuestos al ingreso y la propiedad (considerados progresivos), y una recaudación alta producto del gravamen al consumo (considerado regresivo) en comparación con el resto de las regiones. Adoptaremos la definición propuesta por Mahon y Bergman (2015) y consideraremos reforma fiscal progresiva a aquella que conduce la carga impositiva hacia los ricos y la aleja de los pobres. Este trabajo busca dar respuesta, parcialmente, a la pregunta de bajo qué condiciones se produce una reforma fiscal progresiva. Particularmente se considerarán condiciones económicas, culturales y sociopolíticas. Dentro de las condiciones económicas se evaluará la pertinencia de considerar resultado fiscal, distribución del ingreso, dinamismo de la economía, mencionados en Rius (2015). Dependencia del capital extranjero, condiciones coyunturales y fase del ciclo económico, enumeradas por Mahon y Bergman (2015). Como posibles condiciones culturales se plantearán valoración de la igualdad, dependencia de organismos extranjeros y relación de las élites con el gobierno, consideradas en Rius (2015). Credibilidad en el gobierno y las agencias recaudadoras, la tradición impositiva, poder instrumental de los actores sociales y percepción de justicia del sistema tributario, destacadas por Mahon y Bergman (2015). Finalmente las condiciones sociopolíticas que se evaluarán durante la investigación serán: ideología del partido de gobierno, unidad de la coalición de gobierno, trayectoria de la coalición de gobierno y autoridad del gobernante, analizadas en Rius (2015). Poder político formal, factores constitucionales como la forma de gobierno, el poder de veto o la forma de elaboración de la ley de presupuesto, calendario electoral y protestas o sucesos que marquen la agenda, destacadas por Mahon y Bergman (2015). Se aplicará la teoría de conjuntos a través del análisis fuzzy sets introducido por Charles C. Ragin (2008) para encontrar condiciones necesarias y suficientes para la concreción de reformas fiscales progresivas a partir de la base de datos del documento Tax Reforms in Latin America in an Era of Democracy, Diego Focanti et al. (2013). Además la investigación se complementará, en la medida que el plazo lo permita, con un análisis cuantitativo aplicando un modelo de regresión Probit que explique la probabilidad de que ocurran reformas fiscales progresivas.